【艾玛理财】企业减税了,个人怎么自救?

上周,国务院常务会议确定了深化增值税改革的措施,并将于5月1日开始实施。

根据新华网公布的信息,重点如下:

1. 降低企业增值税税率

将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%;

2. 统一增值税小规模纳税人标准

将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元。

3. 对部分行业退税

对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

此三项相加,预计减税力度高达4000亿元,相当于川普税改规模的一半。减税规模之大,较为罕见,大量制造业、小微企业等实体经济将因此受益。这些企业是宏观经济的基石,他们的受益将进一步促进整个经济社会的就业和经济增长。

企业受益了,但个人税负依然沉重,如何自救?艾玛在这里介绍四大合法节税的思路。


所谓节税,是以合法的途径,在税法和其他经济法律许可的范围内,避免或减少“可以避免”的税金。有的时候我们称其为“税务规划”或“税务安排”。

节税,是对控股架构、交易结构的策划,通过从根本上设计企业或个人的收入路径来达到降低税收的效果,是可以把所有交易记录完整没有保留地披露给税务机关的。

从国际大环境来看,各国的税收政策大相径庭。差异主要表现在以下几个方面:税率差异、税基差异、纳税对象差异、纳税人差异、税收征管上的差异和税收优惠差异等。但是,在避税的思路上,逃不掉以下四种分拆方法。

1. 高收入者向低收入者分拆

比如,先生收入高,太太收入少。先生就能跟太太合并报税,以分享她的免税额

香港人基本免税额是$132,000,也即平均月收入超过11,000就需要缴税,而且是累进税率,不同的级别费率不同。通过和太太合并之后,有可能可以降低缴税级别。

2. 从高税率类别向低税率类别分拆

之前提到的富人通过企业节税的方法也是这个思路。(参见前文《【亲子理财】税收是劫富济贫?别开玩笑了。》)

利得税的计算方法低于个人薪俸税,因此把收入多放入企业账户,费用抵消利润,降低应缴的利得税额,而降低征收税率较高的工资收入。

也有很多国家对员工的工资收入与福利收入制订了不同的税率。

比如在大陆,每月缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金是在税前扣除的,只要不超过一定得比例,就可以免税。因此,可以跟公司商量,降低收入,补充在五险一金中(注意不能超过限额,否则超额部分也要征税)。还有些公司提供员工住宿、专车、旅游津贴等福利,这些可以免税或只需缴纳较低税率。对于员工来说,只是改变了收入的形式,实际享受到的收入效用并没有减少。税收负担却轻了。

比如投资某些免税或低税率的投资工具,如国债和国家发行的金融债券、教育储蓄、保险收益等所得利息就可以免税。

3. 从高税率地区向低税率地区分拆

很多个人或企业去开曼群岛、百慕大等免税区开离岸公司,以利用当地的税务优惠。

2013年和2014年,英国的星巴克在正常缴纳的税金基础上,额外缴纳1000万英镑(人民币约9600万)的税款。之前,英国星巴克声称亏损,因此应缴税额为零。同时,英国星巴克向低税率的瑞士星巴克支付了大笔购买咖啡豆的费用,向荷兰星巴克支付巨额知识产权使用费。英国人对此表示强烈的愤慨。为挽回声誉,英国星巴克才被迫高额补税。

根据美国经济研究所2017年9月公布的数据,全球约有10%的GDP藏在离岸银行。著名咨询公司波士顿咨询公司(BCG)也认为,估计全球约有10万亿美金藏于离岸公司,相当于日本、英国和法国的GDP总和。

因为香港的税率要比大陆的税低很多。有些中国内地的公司,在香港开设关联公司负责采购原材料,并高于市场价卖给内地公司,或者低价收购内地公司的产品,高价卖出给海外。这样内地公司的利润就被做低了,香港关联公司的利润就很高。这样的安排,对公司整体来讲,总的盈利不便,但税务负担得以合法地降低。

我们把这种方式称为转移定价,也即在关联公司之间,通过对货物、服务或知识产权费进行非市场化的定价,把高税率地区子公司的利润转移到低税率地区子公司中,以大大降低应缴税款。这种转移定价的行为,尽管不违法,但却不符合商业道德。

4. 从一个课税年度向另一个课税年度分拆

最后,还有从一个课税年度向另一个课税年度分拆的方法。也有人称为“均衡法”或“削平收入法”。

对于企业来说,尽可能在亏损的时候出售资产,这样出售资产所赚得的利润可由经验亏损抵消,从而少缴税。在赚钱的时候购入资产或提前支付下一年度不得不付的消费,从而降低利润

个人来讲,如果收入起伏太大,由于采用累进税率,突然大幅增加收入,可能踏入下一个税率等级,必须缴纳更高的额度。如若能平均摊分,适用平均税率,实际缴税额相对会较低。因此如果公司集中发放业绩奖、季度奖、过节费等奖金或福利,则可能会大幅增加纳税负担。

总之,尽管各个国家和地区的税务要求不同,但是朝着这四个方向走,总没错儿。只要分拆后能够减轻税务负担,就值得去做税务规划。

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